종부세 과세대상은 과세기준일인 매년 6월 1일 현재 국내에 소재한 재산세 과세대상에서 주택 및 토지에 대해서 부과하는 세금입니다. 주택가 토지를 유형별로 합산해서 공시가격 합계액과 공제금액을 초과하는 경우에 과세되는데 종부세 과세대상과 계산방법에 대해서 알아보겠습니다.
종부세(종합부동산세) 과세대상
종합부동산세 과세대상을 선정할 때는 우선 부동산 소재지 관할 시,군,구에서 관내 부동산을 과세유형별로 구분하여 재산세를 부과합니다. 그리고 다음으로 각 유형별 공제액을 초과하는 부분에 대해서 주소지 관할세무서에서 종합부동산세를 부과하는 절차를 따릅니다.
과세대상 건축물 토지 구분
종합부동산세의 과세대상은 주택, 종합합산토지, 별도합산토지로 구분되는데 종부세에 해당하는 건축물과 토지의 대상은 아래 표와 같습니다.
종부세 납부기간
종합부동산세는 매년 12월 1일부터 12월 15일까지 납부해야 합니다. 다만 납부기한이 토요일이나 공휴일인 경우에는 그 다음 돌아오는 첫번째 평일까지 기한이 늘어납니다. 그리고 종합부동산세가 250만원을 초과하는 경우에는 납부할 세액을 납부기한 경과 후 6개월 이내로 분할 납부가 가능합니다.
종부세 과세표준
모든 세금을 과세하기 위해서는 과세표준을 우선 만들어야 하는데 종부세의 과세표준은 위의 표와 같습니다. 여기서 중요한 지표는 공시가격, 감면율, 공제금액, 공정시장가액비율입니다. 주택분의 경우 공정시장가액비율은 한마디로 말해서 공시가격의 비율을 말합니다. 주택은 그 비율을 60%로 인정하고 있습니다.
종부세 세율
<주택>
<3주택 이상 등>
<종합합산>
<별도합산>
종부세 계산방법
종부세 계산은 공제금액이나 여러 조건들이 복잡하게 섞여 있어서 가급적 세무전문가에게 의뢰를 하는 것이 좋다고 생각합니다. 다만, 인터넷 사이트의 종부세 계산기를 통해서 대략적으로 부과예정인 종부세 금액을 계산해보는 방법을 알아보겠습니다.
<계산 조건>
-2022년 9월 세법개정 내용 반영
-대상연도: 2022년
-주택 보유 수: 1세대 1주택
-공시가격: 16억원
- 지역: 조정대상지역
- 보유기간: 2년
위의 계산 조건으로 했을 때 총 납부해야 할 예상 종부세는 1,260,000원입니다. 여기에 농어촌특별세 20%인 252,000원이 더해입니다. 따라서 총 납부해야할 세액은 1,512,000원으로 예상됩니다. 설명해 보면 공시가액 16억원에서 1세대 1주택 공제금액 11억원을 공제하면 5억원이 됩니다. 5억원에 주택의 공정시장가액비율 60%를 하면 3억원이됩니다. 따라서 과세표준은 3억원이 됩니다.
이상으로 12월에 납부해야하는 종합부동산세(종부세) 과세대상과 계산방법에 대해서 알아봤습니다. 자세한 내용은 국세청 홈페이지에서 확인 할 수 있고 아래 서식을 다운로드 받아서 보다 상세한 정보를 확인할 수 있습니다.
<국세청 2022년 종합부동산세 요약표 다운받기>
※ 위 내용은 국세청 홈페이지 내용을 참고로 작성하였습니다.
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